Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты

Компании и ИП на ОСНО могут совершенно законно не платить НДС. Для этого они должны заработать меньше 2 млн рублей за три месяца подряд, выполнить еще пару условий и подать заявление на освобождение от НДС в налоговую. Расскажем, как оформить заявление, на какой срок освобождаются от налога и как продлевают льготу.

Кого освобождают от уплаты НДС

Получить освобождение от налога может только компания или ИП, которые проработали с момента открытия не менее 3 месяцев и в течение этого времени заработали менее 2 млн рублей (ст. 145 НК РФ).

В расчет берется выручка за три идущих подряд календарных месяца: скажем, январь, февраль, март.

Только если предприятие может подтвердить с помощью документов объемы выручки менее 2 млн рублей, она может претендовать на “жизнь без НДС”. 

Вновь зарегистрированные компании и ИП могут учитывать выручку, начиная с месяца регистрации. И даже если они не ведут деятельность, то все равно могут освободиться от НДС (письмо Минфина от 23.08.2019 № 03-07-14/64961).

Чтобы сохранять право на работу без НДС, нельзя зарабатывать больше указанного лимита за три месяца подряд в ходе всей дальнейшей деятельности. Компании придется снова платить НДС с того месяца, когда трехмесячная выручка превысит границу в 2 млн рублей.

Есть еще три условия для применения льготы:

  • не заниматься импортом;
  • не выступать налоговым агентом;
  • если ведется торговля подакцизными товарами — вести раздельный учет и по этой группе товаров платить НДС.

Как контролировать выручку при освобождении от НДСПраво на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты

Во-первых, выручку нужно рассчитывать за три календарных месяца подряд. Если в рамках трехмесячного периода выручка перевалит за 2 млн, вы заметите это прежде, чем налоговая обратит на это внимание. Например, вы работаете без НДС с марта 2021, тогда для расчета берите периоды:

  • март, апрель, май;
  • апрель, май, июнь;
  • май, июнь, июль;
  • и т.д.

Во-вторых, выручку считайте по данным бухучета, без НДС и без авансов от контрагентов. И только по операциям, которые облагаются НДС (пп.3,4 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33). Не берите в расчет не облагаемые налогом операции:

  • совершенные за территорией РФ;
  • освобожденные от НДС по условиям ст. 149 НК РФ (например, продажа медицинских изделий, очков и линз для коррекции зрения, услуг по уходу за детьми и др.);
  • не облагаемые НДС по п.2 ст. 146 НК РФ (например, операции по продаже земельных участков, выполнение работ для снижения напряженности на рынке труда и др.);
  • в деятельности на спецрежиме, если вы совмещаете его с ОСНО (с 2021 года это только патент).

Как подать заявление на освобождение от НДС

Освободиться от НДС можно с начала любого месяца. Для этого заявление и пакет документов к нему подают до 20 числа месяца, в котором вы уже готовы работать без НДС (а значит предстоящие ему три месяца принесли выручку меньше 2 млн рублей).

Для налоговой соберите документы:

  • уведомление по форме, утвержденной приказом Минфина от 26.12.2019 №286н;
  • журнал счетов-фактур и его копию;
  • выписку из бухбаланса для компании или выписка из КУДиР для ИП за три месяца;
  • выписку из книги учета продаж за три месяца.

В заявление впишите:

  • данные об ИП или компании;
  • данные вашей налоговой, в которую направляете заявление;
  • дату, с которой планируется освобождение от НДС;
  • объем выручки за предыдущие три месяца;
  • список подтверждающих документов.

Текст уведомления умещается на полутора страницах, при этом половину страницы занимает шапка и название документа. Заполнить его не сложно, это можно сделать от руки или с помощью компьютера.

Заявление подписывают директор компании и бухгалтер или сам ИП, заверяют его подписью и в двух экземплярах сдают в налоговую лично или по почте.

Ждать ответ от налоговой не нужно — просто работайте без НДС с начала месяца, который указали в заявлении и старайтесь не “перебрать” с выручкой.

Скачать бланк заявления на освобождение от НДС

А вот образец заявления:

Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты

Как продлить освобождение

Уведомление об освобождении “работает” двенадцать месяцев, главное — не превысить лимит по выручке.

Чтобы продлить освобождение, подайте через год в налоговую повторное заявление и такой же пакет документов. Сделайте это до 20 числа месяца, в котором нужно возобновить право на льготу.

Если не сдать подтверждающие документы, вам могут заблокировать счет, назначить штраф и пени, доначислив НДС за год.

ФНС проведет проверку по вашим отчетным документам: не было ли случая превышения лимита за один из трехмесячных периодов в течение прошедшего года и двух месяцев до него. Ответа вы точно так же, как и при первом заявлении, не получите, но если нарушение все же было, вам доначислят НДС и вы обязательно узнаете об этом.

Если освобождение от НДС больше не нужно

Иногда компания хочет вернуться к работе с НДС, например, ради работы с выгодным партнером. Но сделать это можно будет только спустя год после подачи заявления (п. 4 ст. 145 НК РФ), когда льгота аннулируется сама собой. Вы можете начать выставлять контрагентам счета-фактуры с НДС, но его нельзя будет принять к вычету до конца льготного периода — это расценят как нарушение.

Освобождение досрочно можно потерять только из-за превышения лимита по выручке. Тогда это происходит с того месяца, когда лимит нарушен (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина от 06.05.2010 № 03-07-14/32). Так что один из способов вернуться к работе с НДС — резко повысить доходы.

Что сделать до начала применения льготы

Перед освобождением восстановите в учете НДС, принятый к вычету по активам и основным средствам. Принять к вычету НДС с авансов после освобождения вы уже не сможете. Вместо этого либо договоритесь с клиентом о возврате “авансового” НДС, либо выставляйте им счет-фактуру с выделенным НДС при отгрузке товара или услуги.

Что делать с НДС в период применения льготы

Платить и рассчитывать НДС по внутренним операциям не придется, а входной НДС от контрагентов включайте в стоимость приобретенных товаров и услуг.

В книге продаж регистрируйте счета-фактуры с пометкой “Без НДС”, но не оформляйте счета-фактуры на авансы. Выписку из книги вы предоставите в налоговую, если через год решите продлить освобождение.

Не ведите книгу покупок: она нужна для расчета вычетов, а при освобождении от НДС у вас их нет.

Также вы освобождаетесь от отчетности по НДС на весь период применения льготы. Но есть нюансы:

  • если вы работаете без НДС с начала квартала, восстановленный НДС впишите в декларацию за последний квартал перед освобождением;
  • если вы работаете без НДС не с начала квартала, сдайте декларацию за квартал в обычном режиме и отразите в ней операции от начала квартала до начала применения льготы и впишите в нее восстановленный НДС.

Веб-сервис Контур.Бухгалтерия поможет работать без НДС или с ним.

Он рассчитает налог и даст советы по законному снижению его суммы: подскажет, какие документы нужно ввести в систему или выставить контрагентом, укажет на ошибки в учете, которые ведут к двойному начислению налога, и избавит от штрафов. В сервисе легко вести учет, начислять зарплату, сдавать отчетность онлайн, управлять финансами. Всем новичкам мы даем две недели бесплатной работы. 

Расскажем, из чего состоит первичный учет и какие сервисы помогут бухгалтеру быстрее справляться с первичными документами и не делать ошибок.

, Елена Космакова

Ввод первички в учетную систему можно организовать при любой работе бухгалтера: в офисе или на удаленке. Для упрощения и ускорения работы здесь может понадобиться система автоматизации — сервис распознавания бухгалтерских документов. Тогда специалист сможет работать со сканами бумаг.

, Елена Космакова

Обработка первичных документов не требует особых навыков и умений. Обычно эту работу поручают рядовому бухгалтеру, который получает первичку, проверяет ее и делает бухгалтерскую проводку. Но даже в этом деле бывают ошибки. Расскажем, как происходит обработка первичных документов и как ее автоматизировать.

, Елена Космакова

Налоговые льготы по НДС в 2021

Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты

На общей системе налогообложения у организаций и предпринимателей есть право на льготы по НДС.  Подробно расскажем, как получить и подтвердить полное или частичное освобождение от налога.

Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты

Льготы по НДС условно делятся на 3 вида: полное освобождение от налога, частичное (не облагаются только конкретные операции) и пониженные ставки НДС — 10% и 0%.

Полное освобождение

hidden>

Полным освобождением могут воспользоваться налогоплательщики с выручкой за предыдущие 3 календарных месяца до 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Льгота распространяется на всю деятельность организации или ИП. Исключение — реализация подакцизных и импортных товаров.

К уведомлению прикладывают документы, подтверждающие выручку за последние 3 месяца: выписки из книг продаж, учёта доходов и расходов и др. Бывшие упрощенцы подают выписку из КУДиР.

Уйти от уплаты НДС смогут и организации — участники проекта «Сколково». Льгота у них действует в течение 10 лет со дня получения такого статуса (ст. 145.1 НК РФ).

Освобождение по отдельным операциям

hidden>

Список операций, при которых не нужно платить НДС, приведён в ст. 149 НК РФ. В этом случае льгота распространяется только на них, а не на всю деятельность предприятия. В частности, при реализации на территории России не облагаются НДС:

  • медицинские товары отечественного и зарубежного производства из перечня, утверждённого правительством, — протезно-ортопедические изделия, очки и линзы для коррекции зрения, техсредства для реабилитации инвалидов и т. д.;
  • услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
  • сдача в аренду домов, квартир и комнат в частном, государственном и муниципальном жилищном фонде;
  • медицинские услуги, кроме косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических;
  • обслуживание банковских карт и др.

Нет необходимости уведомлять налоговую инспекцию о начале применения льготы по НДС по отдельным операциям. Об этом она узнает сама, когда получит декларацию. Главное, соответствовать всем условиям ст. 149 НК РФ, дающим право на освобождение от налога.

Пониженные ставки

hidden>

Ещё один вид налоговых льгот по НДС — пониженные ставки 0 и 10 %. Они распространяются на отдельные товары, работы или услуги.

Размер льготной ставки НДС зависит от вида операций:

  • 0% — экспорт товаров, реализация продукции в режиме свободной таможенной зоны, услуги по международным перевозкам и др. Полный список — в п. 1 ст. 164 НК РФ.
  • 10% — реализация еды, товаров для детей, периодических печатных изданий, книг, медицинских товаров. Всё из конкретных перечней, утверждённых правительством.

Условия, при которых можно применять льготы по уплате НДС согласно ст. 145 НК РФ:

  • С момента госрегистрации ИП или организации прошло не меньше трёх месяцев.
  • Выручка за предыдущие 3 календарных месяца — не больше 2 млн руб. Её считают только по облагаемым НДС операциям, но без учёта самого налога.

Не получится избавиться от НДС, если налогоплательщик выступает налоговым агентом либо реализует импортные или подакцизные товары. Если есть и необлагаемые товары, и подакцизные, для применения льготы нужно вести раздельный налоговый учёт НДС.

Чтобы отказаться от налога на добавленную стоимость:

  • Подайте в ИФНС уведомление по форме из приложения 1 к приказу Минфина № 286н от 26 декабря 2018 года. Срок — до 20 числа месяца, с которого начнётся применение льготы. В уведомлении укажите помесячную выручку без учёта НДС за 3 последних месяца. Например, если хотите льготу в августе, — нужны суммы за май, июнь, июль.
  • Приложите документы, подтверждающие право на освобождение от НДС — выписки из бухгалтерского баланса или отчёта о финансовых результатах (для ООО), книги продаж, учёта доходов и расходов (для ИП). Если перешли на общий режим с упрощёнки — выписку из КУДиР.
Читайте также:  Как получить квартиру многодетным семьям?

Разрешение на льготу по НДС от налоговиков не понадобится, достаточно уведомления. Пакет документов можно отнести в инспекцию лично или отправить ценным письмом с описью вложения.

Если отправляете почтой, учитывайте, что днём получения от вас уведомления считается шестой рабочий день с даты отправки.

То есть, если собираетесь применять льготу с августа, отправляйте документы не позднее 14 августа.

До начала освобождения нужно восстановить принятый ранее к вычету НДС с остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов и с запасов. Если льготный период начнётся с первого месяца квартала, восстановление делают в предыдущем квартале. Если со второго или третьего месяца — в текущем квартале. Восстановленный НДС можно учесть в прочих расходах при расчёте налога на прибыль.

Срок освобождения от уплаты налога — 12 календарных месяцев. Пока действует льгота, отказаться от неё нельзя. Но если за 3 подряд идущих месяца выручка выйдет за лимит 2 млн. руб., освобождение отменяется.

Также льготу можно утратить, если заняться продажей подакцизных товаров. При любом из этих событий организация или ИП вновь становятся плательщиками НДС с 1 числа месяца, в котором было нарушение условий.

После окончания льготного года можно продлить освобождение или отказаться от него. Отказ пишут в произвольной форме. Для продления льготы оформляют тот же пакет документов, что и для её получения, но за новый период. Отправляют его в те же сроки — не позднее 20 числа следующего (13-го от начала льготы) месяца.

При проведении камеральной проверки налоговики запрашивают документы, подтверждающие право на льготы. С 1 июля 2021 года в качестве пояснения налогоплательщики отправляют электронный реестр по рекомендованной форме из письма ФНС № ЕА-4-15/8244 от 11 июня 2021 г. В нём же прописан порядок представления.

Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты
Реестр документов

Как заполнить реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС:

  • Строки «Налоговый период (код)», «Отчётный год» и «Номер корректировки» заполняют как в декларации по НДС, к которой проверяющие затребовали подтверждение льготы.
  • Имя файла требования о представлении пояснений указывают без расширения.
  • Графа 1 — семизначный код операции по НДС из приложения № 1 к Порядку заполнения декларации.
  • Графа 2 — вид операции, по которой действует льгота. Так, если в первой графе реестра стоит код 1010245, здесь может быть указано — основное или допобразование, повышение квалификации и др.
  • Графа 3 — общая стоимость в рублях по каждому виду льготных операций.
  • Графы 4, 5, 6 — информация о покупателях: наименование организации или ФИО предпринимателя, ИНН и КПП.
  • Графы 7, 8, 9 — вид, номер и дата подтверждающего документа.
  • Графа 10 — суммарная стоимость реализованных товаров (работ, услуг) по контрагенту. При типовом договоре — по нескольким контрагентам.
  • Строка «Всего по коду» — выручка по каждому коду льготных операций.

До 1 июля 2021 года применяли другую форму реестра — из письма ФНС № ЕА-4-15/18589 от 12 ноября 2020 г.

Нужно ли выписывать счёт-фактуру, если освобождён от НДС по ст. 145 НК РФ?

Да, счета-фактуры по необлагаемым операциям оформляют, но налог в них не выделяют. В графах 7 и 8 делают пометку «Без налога (НДС)». Такие счета-фактуры тоже регистрируют в книге продаж. Выписку из неё придётся сдавать в налоговую. А вот на полученные авансы выписывать счета-фактуры не надо.

Нужно ли сдавать декларацию по НДС, если есть освобождение от налога?

Организации и ИП при освобождении от НДС не уплачивают его и не предъявляют к вычету, не ведут книгу покупок и не сдают по нему декларацию.

Входные суммы налога включают в стоимость приобретённых товаров, работ или услуг.

Если же в период действия льготы выписать счёт-фактуру с выделенным НДС, придётся уплатить налог и подать декларацию за квартал, в котором это произошло. Но право на налоговые вычеты всё равно не возникнет.

Можно ли отказаться от льготы по НДС, указанной в ст. 149 НК РФ?

Да, но только по операциям, перечень которых приведён в п. 3 ст. 149 НК РФ. Отказаться можно как минимум на год. Максимальный срок не установлен. Для отказа подают заявление в свободной форме не позднее 1 числа квартала, с которого решили не пользоваться льготой.

Кто освобождается от уплаты НДС в 2021 году

НДС облагается продукция либо услуги, продаваемые по цене, выше их себестоимости. Налог исчисляется, исходя из разницы в цене себестоимости продукта и его продажей. Статья 164 НК РФ устанавливает ставки НДС: 0%, 10%, 20%.

Размер уплачиваемого сбора зависит от категории товаров. Закон предоставляет несколько возможностей для того, чтобы получить освобождение от уплаты НДС.

Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты

Основания для освобождения

Освобождение от уплаты НДС получают предприниматели:

  1. Статья 145 НК РФ: организации и ИП вправе рассчитывать на освобождение от уплаты налогов, если за 3 календарных месяца, предшествующих уплате, доход от реализации продукции (услуг) без учета налогов не выше 2 млн. рублей.
  2. Статья 145 НК РФ: участники проекта «Сколково».
  3. Статья 18 НК РФ: плательщики налогов, которые в работе применяют специальные режимы.
  4. Статья 149 НК РФ: при реализации отдельных категорий товаров (услуг).

Освобождение от обязанности по уплате налога применяется к предприятию в целом, так и к отдельным операциям, проводимым бизнесменом. Освобождение получают согласно определенным условиям: объем выручки, численность персонала, количества активов, направления деятельности.

  1. Малые предприятия. Бизнесмены, которые имеют небольшие обороты по выручке, могут не уплачивать НДС. Если сумма выручки за три предшествующих месяца не больше 2 млн. рублей. Не вправе пользоваться льготой предприятия, реализующие подакцизные товары, и те, которые уплачивают НДС в связи с ввозом в РФ товаров.
  2. Бизнесмены, использующие в своей работе специальный налоговый режим. В настоящее время их пять: они установлены статьей 18 НК РФ. Освобождение действует при ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН. Внутри использования этих режимов на предприятиях льгота не действует, если предприниматели проводят следующие операции: ввоз товаров, исполнение обязанностей налогового агента, проведение операций по договору простого товарищества.
  3. Участники проекта «Сколково». Резидент проекта «Сколково» может рассчитывать на освобождение от выплаты НДС в течение 10 лет с момента получения им этого статуса. В рамках этого послабления резиденты «Сколково» не освобождаются только от уплаты налога при ввозе в Россию товаров.
  4. Реализация отдельных категорий товаров. Это товары, которые относятся к социальной сфере, значимая продукция. Суть применения льготы состоит в том, что категории социально значимых товаров не должны быть вовлечены в конкуренцию, иначе это может отразиться на финансово незащищенных слоях населения. Кроме того, в настоящий момент применение этого сбора неактуально для тех сфер предпринимательской деятельности, которым необходима поддержка со стороны государства.

Товары, не облагаемые НДС:

  • питание;
  • конверты для почты;
  • марки;
  • открытки;
  • руды;
  • ценные металлы;
  • алмазы без обработки;
  • товары из Дьюти Фри;
  • драгоценные монеты, не являющиеся средством платежа;
  • товары медицинского предназначения согласно специальному перечню;
  • товары, которые используются для оказания безвозмездной помощи;
  • книги и товары религиозного назначения.

Оформление и получение

Если предприниматель знает, что он подпадает под условия, позволяющие ему не платить НДС, он может оформить льготу с первого числа любого месяца. Об этом необходимо оповестить налоговый орган. В срок не позднее 20 числа месяца, с которого организация или ИП начала использовать налоговую льготу.

ИП

Предприниматель предоставляет выписку из бухгалтерского баланса, книги учета доходов и расходов. Выписки составляются в произвольном виде, но так, чтобы налоговый орган понимал из этих документов размер выручки. Ее считают за три предыдущих месяца.

Юридические лица

Организации тоже уведомляют налоговый орган, а также собирают счет-фактура, документы учредительного характера, выписку формы №1 и №2 из баланса для уточнения размера НДС, документацию правоустанавливающего характера.

В обоих случаях документы подаются лично или через почту.

Уведомление, подаваемое в налоговый орган – бланк унифицированной формы. Он должен быть полностью заполнен. Реквизиты:

  • в шапке указываем регистрационный номер;
  • наименование компании;
  • ИНН, КПП, контакты;
  • юридический адрес фирмы.

Отрывная часть заполняется должностным лицом Налоговой службы и отдается налогоплательщику.

В содержании документа нужно прописать, с какого месяца начинается льготный период, отразить общую сумму дохода за предшествующие 3 месяца, зафиксировать сумму выручки, поставить подписи предпринимателя и его главного бухгалтера.

Что делать при утрате права на освобождение от НДС? Инструкция представлена ниже.

Права и обязанности налогоплательщика

Освобождение от НДС носит характер уведомления. Поэтому согласие на льготу от налогового органа не требуется. Предприниматель, который освобожден от рассматриваемого сбора, не должен:

  • рассчитывать и уплачивать НДС: исключения составляют случаи, когда он формирует счет-фактуру;
  • сдавать в налоговую декларацию с НДС.

Плательщик, который не платит НДС, не может быть освобожден:

  • от выставления счетов-фактур покупателям: в документах он не выделяет налог, а просто использует надпись – без НДС;
  • от ведения книги продаж;
  • если НДС включается в стоимость товаров при предъявлении их поставщикам.

Подтверждение права на освобождение

Предприниматель получает освобождение на год. По истечении 12 месяцев он может продлить льготу, если сохранились прежние условия его деятельности. Не позднее 20 числа, следующего за месяцем истечения действия льготы, он направляет в налоговый орган уведомление.

Читайте также:  Дебиторская и кредиторская задолженности: в чем отличие?

Пакет документов

При обращении к льготе либо при желании ее продлить, бизнесмены собирают документы. Уведомление об использовании права на освобождение направляется в налоговый орган при первичном или вторичном обращении.

Список бумаг для предпринимателей и ИП был указан выше. В качестве подтверждающих бумаг могут служить выписки из бухгалтерского баланса, а также декларация.

Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты

Особенности освобождения

Вопросы, касающиеся порядка уплаты НДС, а также алгоритма освобождения от налога, регламентируются ФЗ №117.

  1. Бюджетное учреждение: могут получить льготу по аналогии с обычными предпринимателями по статье 145 НК РФ. Какие-либо особенности отсутствуют, несмотря на бюджетный статус предприятия.
  2. ЕСХН: определяющим фактором в приобретении льготы выступает выручка (годовая). Например, обратиться за освобождением могут фермерские хозяйства, чей доход без НДС за год составил 100 млн. рублей – 2018 год. Далее, в 2019 и 2020 гг. по 90 млн. и 80 млн. соответственно.
  3. ЕНВД, ОСНО, УСН – это специальные режимы, с переходом на которые налогоплательщик вправе освободиться от уплаты НДС. Но для применения самого специального режима налогоплательщик должен соответствовать критериям, которые существуют для каждого режима налогообложения. В основном, они касаются численности, объема выручки малого предприятия.
  4. При импорте оборудования: освобождение от уплаты налога при ввозе товаров в Россию возможно, если они не облагаются налогом, а также ввозится технологическое оборудование, аналоги которого в России отсутствуют.
  5. Частичное освобождение: статья 149 НК РФ предусматривает возможность освобождения некоторых операций предпринимателя от НДС. Например, не облагаются этим налогом некоторые посреднические операции, реализация продукции, связанная с результатом интеллектуальной деятельности (только при наличии лицензии).
  6. Медицинское оборудование: льготный режим предусмотрен для жизненно необходимых медицинских товаров. Обязательным критерием, по которому происходит освобождение, выступает регистрационное удостоверение, выданное Минсоцздравразвития.

Как посчитать выручку для освобождения от НДС

Размер выручки по применению статьи 145 НК РФ рассчитывается только в отношении операций, связанных с реализацией продукции и услуг. Снижение налогового бремени актуально для тех предпринимателей, которые имеют незначительный объем выручки. Таким образом, расчет дохода за год применяется только к операциям, которые облагаются НДС.

Не включаются суммы, которые получены от розничной торговли на ЕНВД при условии его совмещения с выплатой вмененного налога.

Использование и подтверждение

Для использования налогового освобождения, предприниматель должен соответствовать критериям, указанным в НК РФ. Подтвердить свое соответствие он может только данными из бухгалтерского учета, которые касаются объема его выручки, а также другими документами, в которых отражается выбранный режим налогообложения.

Срок освобождения – один год. Если условия, сопутствующие этому процессу, не изменились, предприниматель вправе продлить льготу.

Если условия и критерии, которые содействовали предпринимателю по получении льготы, остались прежними, он имеет право пролонгировать льготу во времени и уведомить об этом налоговый орган соответственно.

Если выручка превысила 2 млн. за период действия льготы или предприниматель стал реализовывать подакцизные товары, освобождение заканчивается. Предприниматель обязан начислять и выплачивать налог с 1 числа месяца, в котором случилось превышение указанных лимитов или был продан подакцизный товар.

Преимущества:

  • сокращение налогового бремени на организацию;

Недостатки:

  • экономическая выгода предпринимателя, связанная с освобождением от уплаты НДС, обусловлена конкретными условиями осуществления им своей деятельности.

Опоздание с отказом от льготы по налогу

Заявление об отказе подается лично либо по почте в налоговый орган. Это нужно сделать не позднее первого числа первого месяца квартала, с которого предприниматель решил не пользоваться льготой.

По НДС налоговый период – это квартал. В течение квартала нельзя отказаться от льготы.

Как получить освобождение от НДС? Дополнительная инструкция представлена ниже на видео.

Как платить НДС на ЕСХН в 2021 году, как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты

Единый сельскохозяйственный налог — это льготный режим для аграрных производителей, позволяющий платить в бюджет по минимуму. Как и другие спецрежимники, плательщики сельхозналога были освобождены от уплаты многих налогов, но в этом году ситуация изменилась. Как совмещать уплату ЕСХН и НДС в 2021 году, и как отразятся эти нововведения на налоговой нагрузке сельхозпроизводителей?

Новый налог для сельхозпроизводителей

С 2019 года прекратила действие норма статьи 346.1 (3) НК РФ, согласно которой плательщики ЕСХН были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (кроме ввозного).

Это означает, что на ЕСХН необходимо:

  • начислять НДС при реализации товаров, работ, услуг и при получении авансов;
  • в пятидневный срок передавать покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость;
  • запрашивать от поставщиков счета-фактуры для учёта входящего НДС;
  • проявлять необходимую осмотрительность и осторожность при выборе контрагента (чтобы не получить отказ в вычете);
  • вести книги продаж и покупок;
  • каждый квартал представлять декларацию по НДС в электронном виде;
  • вовремя перечислять НДС в бюджет (тремя равными частями не позже 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после отчётного квартала).

Обратите внимание, что основная налоговая ставка НДС с 2019 года выросла. Вместо 18% она теперь составляет 20%. Однако для некоторых продовольственных товаров применяется льготная ставка — 10% (статья 164 НК РФ).

В этот перечень включена основная продукция сельхозпроизводителей:

  • скот и птица в живом весе;
  • мясо и мясопродукты, за исключением деликатесных;
  • молоко и молочная продукция;
  • яйца и яйцепродукты;
  • масла растительные, маргарин, жиры специального назначения;
  • сахар;
  • зерно, комбикорм, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • маслосемяна и продукты их переработки;
  • хлеб и хлебобулочные изделия;
  • крупы, мука, макаронные изделия;
  • рыба живая, за исключением ценных пород;
  • море- и рыбопродукты, кроме деликатесных;
  • продукты для детского и диабетического питания;
  • овощи.

Плюсы и минусы НДС для ЕСХН

Государство по-прежнему поддерживает сельхозпроизводителей, тем более сейчас, когда поставлена задача импортозамещения товаров, попавших под санкции. И как бы это странно ни звучало, но обязанность платить новый налог может, в некоторых случаях, снизить общую фискальную нагрузку.

Возможность стать плательщиком НДС, не отказываясь при этом от льготного режима, выгодна в первую очередь крупным аграрникам, которые закупают дорогую технику и оборудование. Ну а небольшие организации и ИП могут освободиться от такой обязанности.

Основной плюс уплаты налога на добавленную стоимость — это возможность учесть входящий НДС, ведь многие контрагенты сельхозпроизводителей работают на общей системе налогообложения. Кроме того, плательщики ЕСХН теперь получили право выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС, что привлечет к сотрудничеству с ними крупные организации.

К минусам совмещения ЕСХН и НДС можно отнести обязанность по оформлению дополнительной отчётности (счета-фактуры, книги покупок и продаж, декларации) и уплату самого налога.

Рекомендуем нашим пользователям принимать решение об уплате или отказе от НДС на ЕСХН после консультации со специалистами. Здесь действительно надо учесть много нюансов, которые могут существенно отразиться на развитии вашего бизнеса. В частности, после освобождения от НДС вычет по налогу получить нельзя, но и в расходы эти суммы теперь не включаются.

Как плательщику сельхозналога получить освобождение от НДС

Мы уже говорили, что от уплаты НДС при ЕСХН (кроме ввозного) можно освободиться. Для этого надо выполнять определённые ограничения:

  • не превышать лимит полученных доходов;
  • не реализовывать подакцизные товары в течение трёх предшествующих календарных месяцев.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость носит заявительный характер, т.е. для этого надо обратиться в свою ИФНС по месту учёта. Причём общие условия, при которых налогоплательщики НДС могут получить освобождение, для сельхозпроизводителей не действуют.

Те, кто работает на ЕСХН, вправе подать уведомление при выполнении одного из двух условий, указанного в статье 145 НК РФ:

  • переход на уплату единого сельхозналога и освобождение от НДС происходит в одном календарном году;
  • доходы сельхозпроизводителя, уже работающего на спецрежиме, за предыдущий год не превысили лимитов, указанных в таблице (без учёта налога).
Год, за который учитывают доходыЛимит доходов, млн рублей
2018 100
2019 90
2020 80
2021 70
2022 и далее 60

Например, если организация уже применяла ЕСХН в 2020 году, то она может освободиться от уплаты налога на добавленную стоимость, при условии, что полученный в этом году доход не превысил 80 млн рублей. Если же организация или индивидуальный предприниматель в 2021 году только стали плательщиком ЕСХН, то для освобождения от НДС им не надо соблюдать лимит доходов.

Форма уведомления разработана приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н. В документе надо указать наименование налогоплательщика, его ИНН, адрес, контакты для связи, дату, с которой заявлено освобождение от НДС.

К уведомлению для уже действующих производителей надо приложить выписку из баланса и выписку из книги учета сельскохозяйственных товаропроизводителей на ЕСХН. Обратиться в налоговый орган необходимо не позже 20-го числа месяца, с которого заявляется право на освобождение.

При этом НК РФ устанавливает для плательщиков сельхозналога особенную норму — если освобождение от уплаты НДС получено, то отказаться от него добровольно уже нельзя (п. 4 статьи 145). Если же сельхозпроизводитель превысил допустимые лимиты доходов или стал продавать подакцизную продукцию, то право на освобождение он утрачивает и больше получить его не сможет.

Как в 2021 году получить освобождение от НДС при переходе с ЕНВД на ОСН?

Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты 01.02.2021

Организации и предприниматели, которые с 1 января 2021 года переходят с ЕНВД на общий режим налогообложения, могут применить освобождение от уплаты НДС. 

Для этого их выручка от реализации за октябрь-декабрь 2020 года не должна быть более 2 млн рублей. 

Документы, которые нужны для получения освобождения от НДС 

  • Для получения освобождения от уплаты НДС организации должны представить налоговикам уведомление. 
  • В январе 2021 года это надо сделать до 20-го числа. 
  • К уведомлению организация должна приложить комплект документов. 
  • По общему правилу к таким документам относятся: 
  • выписка из бухгалтерского баланса, – для организаций; 
  • выписка из книги продаж; 
  • выписка из книги учёта доходов и расходов и хозяйственных операций, – для индивидуальных предпринимателей. 

Указанное следует из пункта 6 статьи 145 Налогового кодекса. 

Особенности освобождения от НДС для уходящих с ЕНВД 

Организации, в том числе применяющие ЕНВД, обязаны вести бухгалтерский учёт (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»).  Вместе с тем, указанной нормой предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учёта для индивидуальных предпринимателей, если они были на ЕНВД. 

Читайте также:  Как избавиться от преследования человека

Также плательщики ЕНВД не обязаны были вести книгу продаж, а также книгу учёта доходов и расходов и хозяйственных операций. Исключение составляли случаи, когда плательщик ЕНВД выступал в качестве налогового агента. 

  1. Если организации, переходящие с 1 января 2021 года с ЕНВД на ОСН, представят вместе с уведомлением регистры бухгалтерского учёта, подтверждающие размер полученной выручки, то они смогут воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС. 
  2. Индивидуальные предприниматели, использующие при расчётах ККТ либо счёт в банке для учёта выручки от реализации товаров, работ, услуг, также смогут воспользоваться правом на освобождение от уплаты НДС. 
  3. При этом, индивидуальный предприниматель должен представить налоговикам только уведомление. 
  4. В обоих вышеуказанных случаях не стоит забывать, что выручка от реализации не должна быть более 2 млн рублей за 3 предшествующих календарных месяца до начала применения освобождения от уплаты НДС. 
  5. В случае, если индивидуальные предприниматели не применяли ККТ либо применяли её в режиме, который не предусматривал передачу фискальных документов в ИФНС, право на освобождение от уплаты НДС можно подтвердить: 
  • сведениями о сумме вменённого дохода для целей расчёта ЕНВД; 
  • либо иными документами, которые подтверждают, что выручка за 3 предшествующих календарных месяца до начала применения освобождения от уплаты НДС не превышает 2 млн рублей. 

При этом, представление уведомления также обязательно. 

Таким образом, для предоставления освобождения от НДС, к лицам, уходящим с ЕНВД на ОСН рекомендуется применять следующий подход: 

  • если ИП в установленных законодательством случаях применял при расчётах ККТ-онлайн, либо вся выручка поступала на счёт в банке, то представление каких-либо документов помимо уведомления не требуется. 
  • в других случаях ИП может ориентироваться на размер вменённого дохода по осуществляемому виду деятельности. Либо он может представить какие-либо иные документы, подтверждающие фактический размер выручки в октябре-декабре 2020 года. 

Указанная позиция согласована с Минфином и отражена в письме ФНС от 30.12.2020 от № КВ-4-3/21922@.

Источник: Бухгалтерия.ру

Предприятие на спецрежиме в виде ЕСХН: платить ли НДС?

Орлова О. Е., эксперт журнала

Право на освобождение от НДС в 2021 – условия, порядок уплаты

С 2019 года организации, выбравшие систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, стали плательщиками НДС. При этом право на освобождение от НДС с реализации сохранилось в отношении небольших сельхозпредприятий. Но насколько выгодна такая льгота, учитывая, что сельхозпродукция облагается НДС по ставке 10 %?

На основе расчетов попробуем разобраться, в каких случаях лучше сохранить статус плательщика НДС, а в каких – отказаться от обязанности по уплате налога.

Объект налоговой оптимизации

Применение спецрежима в виде ЕСХН с 01.01.2019 не освобождает от обязанности плательщика НДС. Но однозначно трактовать необходимость уплаты налога как негативный фактор нельзя.

Во-первых, как известно, одним из условий применения вычета согласно пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ является приобретение товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами обложения НДС. Следовательно, став плательщиками НДС с реализации сельхозпродукции, производители одновременно получили право на вычеты по налогу.

Во-вторых, в силу п. 2 ст. 164 НК РФ реализация основных видов сельхозпродукции облагается по льготной ставке НДС 10 %.

В-третьих, для применения НДС не требуется отказываться от ЕСХН, а ставка по данному налогу заметно ниже ставки налога на прибыль (6 % против 20 % при схожей базе налогообложения). И, наконец, для небольших сельхозпроизводителей введено право на освобождение от исполнения обязанностей по уплате НДС.

Совокупность перечисленных норм предоставляет малым предприятиям, работающим на спецрежиме в виде ЕСХН, альтернативу:

  • либо оставаться плательщиком НДС, уплачивать этот налог с реализации сельхозпродукции по ставке 10 % и заявлять вычеты по «входящему» НДС;
  • либо освободиться от обязанности по уплате НДС, «входящий» налог учитывать в стоимости товаров (работ, услуг) в порядке, установленном пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ.

Порядок освобождения от НДС плательщиков ЕСХН

Для плательщиков ЕСХН п. 1 ст. 145 НК РФ установлен особый порядок освобождения от обязан­ностей по уплате НДС. Они имеют право на освобождение при условии, если:

переход на уплату ЕСХН и реализация права на освобождение осуществляются в одном и том же календарном году;

за предшествующий налоговый период по спецрежиму у виде ЕСХН доход без учета НДС не превысил в совокупности: 100 млн руб. за 2018 год, 90 млн руб. за 2019 год, 80 млн руб. за 2020 год, 70 млн руб. за 2021 год, 60 млн руб. за 2022 год и последующие годы[1].

Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление[2] в налоговый орган по месту своего учета не позднее 20‑го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие спецрежим в виде ЕСХН, которые воспользовались правом на освобождение, не вправе отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено (превышение размера выручки или реализация подакцизного товара). Об этом сказано в абз. 2 п. 4 ст. 145 НК РФ. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (абз. 2 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Расчетная часть

Логично предположить, что если ставка «входного» НДС составляет 20 %[3], а ставка «исходящего» НДС – 10 %, то при определенных условиях налог к доплате не причитается. Чтобы убедиться в эффекте разницы ставок, смоделируем пример.

Пусть выручка составляет 50 млн руб., НДС с выручки (10 %) – 5 млн руб. Если доля материальных затрат, облагаемых НДС, в выручке равна 50 % (25 млн руб.), то НДС по ставке 20 % составит 5 млн руб. При данных условиях налога к оплате не будет («входной» налог равен «исходящему»). Таким образом, если доля материальных затрат превышает половину выручки, выгоднее оставаться плательщиком НДС.

Чуть изменим условия. Для сохранения права работы на спецрежиме в виде ЕСХН требуется поддерживать долю сельхозпродукции на уровне не ниже 70 % от общей выручки (ст. 346.2 НК РФ). Возвращаясь к нашему примеру, допустим, что предприятие работает на пределе лимита. Тогда выручка, облагаемая НДС по ставке 10 %, составит 35 млн руб. (50 млн руб. х 70 %), НДС, соответственно, – 3,5 млн руб.

Выручка, облагаемая НДС по ставке 20 %, – 15 млн руб. (50 — 35), НДС – 3 млн руб. Итого НДС с реализации («исходящий» налог) будет равен 6,5 млн руб. В этом случае, чтобы не было доплаты налога в бюджет, материальные затраты должны составлять 32,5 млн руб. или 65 % от выручки. «Входной» НДС в этом случае составит те же 6,5 млн руб. (50 млн руб.

х 65 % х 20 %), что обнуляет налог к уплате в бюджет.

От схем перейдем к детальному расчету налоговой нагрузки при различных вариантах работы.

Вводные данные

Годовая выручка без учета НДС – 50 млн руб. Доля продукции, облагаемой по ставке НДС 10 %, – 75 %, по ставке НДС 20 % – 25 %. Материальные затраты, облагаемые НДС по ставке 20 %, без учета налога составляют 30 млн руб. Заработная плата с отчислениями – 10 млн руб.

Предприятие анализирует, принесет ли выгоду освобождение от уплаты НДС, и решает, какую ценовую политику выбрать в отношении покупателей в случае отказа от НДС.

Сравнительная эффективность работы с (без) НДС(тыс. руб.)

Показатели Методика расчета С НДС Без НДС, цены снижены Без НДС, цены не снижены
Выручка от сельхозпродукции Стр. 1 = 50 000 х 75 %, или Стр. 1 = 50 000 х 75 % х 1,1 37 500 37 500 41 250
НДС 10 % Стр. 2 = стр. 1 х 10 % 3 750
Прочая выручка Стр. 3 = 50 000 х 25 %, или Стр. 3 = 50 000 х 25 % х 1,2 12 500 12 500 15 000
НДС 20 % Стр. 4 = стр. 3 х 20 % 2 500
Итого выручка без НДС Стр. 5 = стр. 1 + стр. 3 50 000 50 000 56 250
Итого выручка с НДС Стр. 6 = стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 + стр. 4 56 250 50 000 56 250
Затраты (горюче-смазочные материалы, удобрения и др.) Стр. 7 30 000 30 000 30 000
НДС 20 % Стр. 8 = стр. 7 х 20 % 6 000 6 000 6 000
НДС к уплате Стр. 9 = стр. 2 + стр. 4 — стр. 8 250
Заработная плата со страховыми взносами Стр. 10 10 000 10 000 10 000
Прибыль Стр. 11 = стр. 1 + стр. 3 — стр. 7 — стр. 10, или Стр. 11 = стр. 1 + стр. 3 — стр. 7 — стр. 10 — стр. 8 10 000 4 000 10 250
Ставка ЕСХН (%) Стр. 12 6 6 6
ЕСХН Стр. 13 = стр. 11 х стр. 12 600 240 615
Налоговое бремя Стр. 14 = стр. 9 + стр. 13 850 240 615
Чистая прибыль Стр. 15 = стр. 11 — стр. 13 9 400 3 760 9 635
Налоговое бремя (%) Стр. 16 = стр. 14 / стр. 15 9,0 6,4 6,4
  • Пояснения к таблице. Представлено три варианта работы:
  • 1) с уплатой НДС;
  • 2) без НДС и уменьшением цен на сумму налога (обеспечивается безубыточность для оптовиков и производителей);
  • 3) без НДС с удержанием цен на прежнем уровне (сохраняется безразличная цена для конечного потребителя).
  • По строке 1 показана выручка, облагаемая НДС по ставке 10 %, по строке 3 – выручка, облагаемая НДС по ставке 20 %.

Прибыль (строка 11) рассчитана путем вычета расходов из доходов. При работе без НДС в число расходов включен «входной» НДС.

Абсолютное налоговое бремя (строка 14) складывается из НДС и ЕСХН. Относительное налоговое бремя (строка 16) показывает отношение совокупных налогов к чистой прибыли.

Выводы из таблицы. При всех вариантах налоговое бремя невелико, что объясняется использованием низконалогового режима в виде ЕСХН и льготной ставкой НДС 10 %. Гораздо более сильные расхождения наблюдаются по величине прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

В конечном итоге низкая налоговая нагрузка не самоцель, важнее получить максимальную прибыль. При данных обстоятельствах стандартная схема работы с НДС выглядит как весьма приемлемый вариант.

Смысла снижать отпускные цены на сумму НДС нет, это критично уменьшает прибыль. И не факт, что такой шаг оценят потенциальные оптовые покупатели.

Если же реализация идет в розницу, то выгодно освободить себя от НДС и получить наивысшую прибыль.

Вместо заключения

Сельхозпроизводители, использующие спецрежим в виде ЕСХН и не превышающие установленные НК РФ лимиты по выручке, вправе воспользоваться законной налоговой оптимизацией. Уплачивать НДС или нет – это их добровольный выбор. Выгода того или иного варианта неочевидна.

Что лучше: освободить себя от НДС или же сохранить за собой право на вычет, уплачивая НДС с реализации? Как показали расчеты, на это влияют:

  • доля сельхозпродукции, облагаемой по ставке НДС 10 % в общей выручке;
  • доля материальных затрат, облагаемых НДС по ставке 20 % в структуре себестоимости;
  • тот факт, кто выступает покупателем продукции. Если это конечный потребитель, то наличие НДС в составе цены для него не имеет значения. Что же касается крупных оптовиков или производителей, которые, в свою очередь, являются плательщиками НДС, то им важно, чтобы цена включала НДС и давала им право на вычет. 

[1] Регрессивная шкала призвана смягчить для сельхозпроизводителей переход на уплату НДС.

[2] Форма уведомления утверждена Приказом Минфина России от 26.12.2018 № 286н «Об утверждении форм уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость».

[3] Данное предположение условно. Так, например, не облагается НДС ввоз племенного скота, а реализация комбикормов облагается по ставке 10 %.

НДС: проблемы и решения, №11, 2019 год

Leave a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *